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Bolivia Aprueba un Nuevo reglamento de Sanciones e Infracciones Comerciales y Contables
La Autoridad de Fiscalización de Empresas (AEMP) ha emitido un nuevo Reglamento (aprobado mediante la RESOLUCION ADMINISTRATIVA RA/AEMP/No. 009/2021), que restituye un severo régimen de sanciones para las empresas por la comisión de infracciones comerciales y contables.
Frente a este nuevo Reglamento, las empresas deberán reforzar el estricto cumplimiento de todas las obligaciones y deberes formales que imponen y se derivan del Código de Comercio, Principios y Normas Contables, normas reglamentarias y disposiciones administrativas conexas.
Las sanciones que luego de una fiscalización, podrá imponer la AEMP son: Amonestación escrita, multa pecuniaria y suspensión temporal del Presidente del Directorio y Gerente.
La suspensión temporal del Presidente del Directorio y Gerente de una Sociedad Anónima, se daría por un plazo de 6 meses y en caso que no se publique la Memoria Anual de la Sociedad en la Gaceta Electrónica del Registro de Comercio dentro de los 6 meses siguientes al cierre de la gestión fiscal.
Respecto a las multas pecuniarias, para algunas infracciones el monto es fijo y ya se encuentra determinado en el mismo Reglamento, sin embargo para la mayoría de las infracciones comerciales y contables, las multas se determinarán tomando como base de cálculo de la sanción el 80% de la Utilidad Bruta revelada en los Estados Financieros correspondientes a la gestión inspeccionada. En caso que estos Estados Financieros no expongan la Utilidad Bruta, la AEMP podrá acudir a otras instancias y/o entidades competentes para lograr su determinación. En caso que los Estados Financieros reflejen Pérdida Bruta o la AEMP no haya podido determinar la Utilidad Bruta, se tomará como base cálculo de la sanción, el monto del “Capital” social.
De acuerdo al monto de la Utilidad Bruta o del Capital, se establecen intervalos, rangos y márgenes destinados para el pago de multas de hasta 5%, conforme lo siguiente:
| CLASE | INTERVALOS DETERMINADOS CON BASE A LA UTILIDAD BRUTA O AL CAPITAL | % MARGEN DE LA UTILIDAD BRUTA O CAPITAL DESTINADO PARA EL PAGO DE MULTAS | |
| VALOR MÍNIMO (Monto en Bs.)
| VALOR MÁXIMO (Monto en Bs.)
| ||
| A | – | 10.000.000,00.- | 5% |
| B | 10.000.001,00.- | 20.000.000,00.- | 4% |
| C | 20.000.001,00.- | 40.000.000,00.- | 3% |
| D | 40.000.001,00.- | 80.000.000,00.- | 2% |
| E | 80.000.001,00.- | 160.000.000,00.- | 1% |
| F | 160.000.001,00.- | en adelante | 0,50% |
Estos márgenes de la Utilidad Bruta o del Capital, están distribuidos entre 39 infracciones que tienen una multa no fija y que están detalladas en el Anexo II del Reglamento. Cada una de estas infracciones tiene asignado un porcentaje dentro del margen establecido para cada intervalo.
De tal manera que para el cálculo de la multa, en primera instancia se debe identificar el intervalo que corresponde a cada empresa según su Utilidad Bruta o Capital y luego de identificada la infracción se debe multiplicar el monto del 80% de la Utilidad Bruta o el monto del Capital, según corresponda, por el porcentaje asignado a cada infracción (en el Anexo II del Reglamento).
Finalmente, detallamos a continuación las distintas infracciones comerciales y contables que se mencionan en el Reglamento:
| Infracciones Comerciales | Infracciones Contables | Tipo de Sanción |
| Falta de Matriculación en el Registro de Comercio | Multa fija de Bs. 16.000.- | |
| Falta de Actualización de Matrícula de Comercio | Multa fija de Bs. 3.200.- para SRL y Bs. 4.200.- para SA y Sucursales | |
| Actualización extemporánea de la Matrícula de Comercio | Multa fija de Bs. 1.600.- para SRL y Bs. 2.100.- para SA y Sucursales | |
| Falta de exhibición de Matrícula de Comercio Actualizada | Multa fija de Bs. 400.- para SRL y Bs. 600.- para SA y Sucursales | |
| Omisión de inscribir en el Registro de Comercio actos, contratos y documentos sujetos a registro (otorgamiento y revocatoria de poderes, aumentos y reducciones de capital, fusiones, transformaciones, disoluciones, modificaciones a la Escritura de Constitución y Estatutos, constitución y cancelación de fianzas de Directores y Síndicos, apertura de sucursales, registro de Actas de Juntas Extraordinarias de Accionistas, registro de Sociedades constituidas en el extranjero, etc.) | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Omisión de actualizar datos inscritos en el Registro de Comercio | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Omisión de llevar Contabilidad | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Omisión de llevar Libros obligatorios de Contabilidad | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Omisión de llevar Libros Corporativos obligatorios | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Contabilidad llevada por personas no autorizadas legalmente | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Omisión de cumplimiento de formalidades de presentación en los Libros Obligatorios de Contabilidad y Libros Corporativos | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Falta de autorización de uso de medios electrónicos o mecánicos sobre hojas removibles para los libros obligatorios | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Incumplimiento del idioma y moneda obligatorios en los registros contables | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Alteraciones en libros y registros contables | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Incumplimiento de condiciones establecidas para el registro en los Libros Diario y Mayor | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Inobservancia, falta de uniformidad y revelación en la aplicación de criterios para la valoración de partidas de balance | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Falta de firma en los Estados Financieros | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Falta de archivo de correspondencia | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Falta de conservación de libros, papeles de comercio y correspondencia | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Estados financieros que no fueron sometidos a verificación y dictamen de auditoría externa | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Doble contabilidad | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Falta de publicación de documentos en la Gaceta Electrónica del Registro de Comercio | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Incumplimiento de condiciones específicas requeridas en aportes efectuados por los socios y accionistas | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Distribución de utilidades y tratamiento de pérdidas acumuladas sin cumplir requisitos exigidos | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Incumplimiento en la constitución de la reserva legal | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Omisión de registro de datos en el contenido del Libro de Registro de Socios | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Omisión de celebración de asambleas anuales ordinarias de socios o celebración extemporánea de las mismas | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Falta de quórum legal para llevar a cabo Asambleas Ordinarias y Extraordinarias de Socios o Juntas Generales Ordinarias y Extraordinarias de Accionistas | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Omisión de registro de datos en el contenido del Libro de Registro de Acciones | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Junta General Ordinaria de Accionistas celebrada fuera de plazo | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Falta de convocatoria para Junta General Ordinaria de Accionistas que trate los puntos 1, 2 y 3 del artículo 285 del Código de Comercio | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Falta de competencia en asuntos tratados en Juntas Generales Ordinarias y Extraordinarias de Accionistas | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Falta de formalidades de la convocatoria a Asamblea de Socios o a Juntas Generales de Accionistas | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Falta de competencia en la (s) persona (s) que realiza(n) las convocatorias a Asamblea de Socios o a Juntas Generales de Accionistas | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Ilegalidad en el tratamiento de asuntos en Juntas Generales de Accionistas | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Ilegalidad en la composición del Directorio | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Ilegalidad en la elección de miembros del Directorio | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Falta de publicación de la memoria anual | Suspensión temporal del Presidente del Directorio y del Gerente | |
| Falta de constitución de fianzas de Directores y Síndicos | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Falta de designación de Directores por los accionistas minoritarios | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Ilegalidad en la elección de Síndicos | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Incumplimiento a reducción obligatoria de capital | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Omisión de requisitos para el ejercicio de actos de comercio para Sociedades Constituidas en el Extranjero | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Falta de autenticación de documentos extendidos en el exterior para Sociedades Constituidas en el Extranjero | Multa no fija, determinada por el 80% de la Utilidad Bruta o el Capital | |
| Omisión a Normas de Contabilidad o Auditoría emitidas por el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia | Amonestación escrita | |
| De la obstaculización a inspección administrativa | Multa fija de Bs. 6.100.- para SRL y Bs. 9.100.- para SA y Sucursales | |
| Incumplimiento a solicitudes de información y documentación por parte de la AEMP | Multa fija de Bs. 10.000.- para SRL y Bs. 15.000.- para SA y Sucursales | |
| Incumplimiento a Resoluciones Administrativas y otros actos administrativos | Multa fija de Bs. 18.000.- |
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